咱都知道，公司經營的時候，記賬報稅那可是必不可少的環節。一般企業都得有專門的會計來負責這塊工作。那要是企業設立了分公司，這記賬報稅該咋整呢?

　　分公司主要有兩種，一種是獨立核算的，一種是非獨立核算的。獨立核算的分公司得有單獨的賬本，還得去當地稅務部門申報納稅。為了幫中小企業解決分公司記賬報稅的問題，企行財稅給大家整理了相關內容。

　　一、分公司咋記賬?

　　分公司能作為獨立的會計個體建賬核算，單獨算賬、單獨報稅。和子公司不一樣，分公司沒有實收資本，總公司給分公司的錢一般在往來賬上體現，像“其他應付款——總公司”啥的。

　　所得稅繳納實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的辦法。二級分支機構及其下屬機構由二級分支機構集中就地預繳企業所得稅;三級及以下分支機構不用就地預繳，經營收入、職工工資和資產總額統一算到二級分支機構里。

　　分公司會計核算有兩種方式：

　　報賬制：分公司就設個出納，不設會計。出納就記記現金和銀行存款的流水賬，每月把發票這些原始憑證送到總公司核算。

　　分賬制：分公司有會計和出納，對業務活動進行核算。每月把會計報表送到總公司，由總公司合并報送有關部門。分賬制下，總公司和分公司之間的經濟業務往來，會設置“內部往來賬”?？偣驹O“其他應收款——××分公司”賬戶，分公司設“其他應付款——總公司”賬戶。報表合并時，內部往來賬正好對沖為零，就算總公司有倆及以上分公司，核算也不會亂。

　　二、分公司咋報稅?

　　公司經營中成立新公司，要按規定申報企業所得稅，新公司得開個新的扣稅賬戶。報稅流程如下：

　　(一)開戶

　　先去銀行開個扣稅賬戶。

　　(二)登記

　　分公司要辦稅務登記證，得在領營業執照后三十天內辦。

　　(三)申報

　　營業稅在勞務發生地繳稅;企業所得稅由總機構匯總申報;代扣繳個人所得稅由支付工資的機構代扣繳。

　　企業所得稅申報流程：

　　(一)填申報表

　　納稅人得按企業所得稅法及其實施條例和相關規定，算好應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，對申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。從2015年1月1日起，施行修訂后的《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》。

　　(二)糾錯

　　納稅人辦了年度納稅申報后發現錯誤，在匯繳期內稅務機關檢查之前自行發現申報不實的，可以重新填報《企業所得稅年度納稅申報表》主動糾正，稅務機關據此調整全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

　　(三)結清稅款

　　納稅年度內預繳企業所得稅稅款少于應繳稅款的，要在匯算清繳期內結清應補繳的稅款;預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關會按規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳下一年度應繳稅款。

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