全電發票的“備注欄”，是會計比較頭疼的一個問題。設計之初，備注欄是為了使企業透露出更多的業務信息，也使稅務機關對企業經濟事項有了更多的判斷依據，有利于票據市場的規范。

　　但由于關于“備注欄”規定散落在各個法規之中，不同業務對備注欄有不同的規定。如特定五項業務必須按要求填寫備注欄，如未按要求填寫，屬于虛開增值稅發票，不允許該票抵扣進項稅及稅前扣除。而大部分行業對備注沒有要求，很多會計也就不在填寫備注欄。

　　數電票上線后，備注欄填寫有新規嗎?如果不填寫會有什么風險?一起來看看!

　　數電發票備注欄還需要填寫嗎?

　　分兩種情況：

　　第一種：法規有明確格式要求的，必須按正確格式填寫。填寫格式錯誤或未填寫備注稅務部門認定為則為“虛開”，不予抵扣增值稅，也不能稅前扣除。

　　第二種：法規沒有明確格式要求的，建議填寫。備注是作為發票與真實業務之間的信息鏈接紐帶，也是證明業務真實性的指引信息之一，需要盡可能的填寫與真實業務有關聯的輔證信息。

　　根據建筑業備注欄稅法的規范要求，取得建筑服務不合規發票，將面臨增值稅進項稅不能抵扣，所得稅也不能稅前扣除，如果涉及土地增值稅，還不能計入土地增值稅扣除項目，還可能帶來罰款補稅等風險：

　　1、銷售方在開具建筑服務發票時，數電票票面設定特定欄次，備注欄在其中，開具過程中這些特定欄次必須填寫，否則發票就開不出來;只是開出來不在“備注欄”顯示，在票面其他地方顯示。

　　2、建筑服務數電票【跨地(市)】標志選擇是用于區分是否屬于跨地區項目，以及與跨區報驗、預繳稅款相關。因此，數電票(建筑服務)開票時需通過下拉框操作，本地的建筑項目【跨地(市)】標志選“否”，跨地市建筑項目選“是”。

　　風險提示：異地提供建筑涉稅的政策及申報實務等

　　3、建筑服務數電發票：“規格型號”、“單位”、“數電”、“單價”欄都是灰的，說明不需要填寫。

　　2023年備注欄新規!

　　數電發票備注欄如何填?

　　數電發票可直接通過“電子稅務局”開具，其中，有5項特定業務，其相應的“備注信息”為必填項(不填開不了票)，包括：建筑服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、旅客運輸服務。

　　1、建筑服務

　　建筑服務備注欄必填內容包括【建筑服務發生地】【建筑項目名稱】【跨地(市)標志】。

　　2、貨物運輸服務

　　貨物運輸服務備注欄必填內容包括【運輸工具種類】【運輸工具牌號】【起運地】【到達地】【運輸貨物名稱】。

　　(僅供參考)

　　3、不動產銷售

　　不動產銷售備注欄必填內容包括【不動產地址】【面積單位】【跨地(市)標志】。

　　4、不動產經營租賃服務

　　不動產經營租賃服務備注欄必填內容包括【不動產地址】【租賃期起止】【跨地(市)標志】【產權證書/不動產權證號】【面積單位】。

　　(僅供參考)

　　5、旅游運輸服務

　　旅客運輸服務沒有必填信息，納稅人根據自己的需求填報出發地、到達地、交通工具等信息。

　　備注欄填寫不規范?

　　這四大風險請注意!

　　1、違反發票管理辦法

　　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目、內容，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。開票方開具的不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人是有權拒收的。

　　取得未按規定備注的發票，顯然屬于取得了不合規票據，違反發票管理法規，將由稅務機關責令改正，稅務機關還可以根據《中華人民共和國發票管理辦法》進行處罰。(具體政策請參照--中華人民共和國發票管理辦法)

　　2、增值稅風險

　　企業購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產時，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果企業已經抵扣了，需要進行增值稅進項稅額轉出。

　　3、企業所得稅

　　企業取得填寫不規范、不符合規定的發票，不得作為企業所得稅的稅前扣除憑證，無法在企業所得稅稅前扣除。

　　4、土地增值稅風險

　　土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務取得的增值稅發票，應當在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

企行財稅主營業務： 公司注冊、公司變更、代理記賬、涉稅處理、公司轉讓、公司注銷、商標注冊、公司戶車牌轉讓，投資/資產/基金類公司轉讓， 免費咨詢電話：010-85803387 。工商老師私人手機號：17701222182