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【問題】 母公司提供給全資子公司用于辦公的辦公場所，雙方簽訂了租賃合同，租期為2年，合同約定每季末付租金。同時，補充約定前1個月免收取租金，免收取租金的月份，是否需繳納增值稅? 【回答】 《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點..
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發布時間：2024-01-08 熱度：
【問題】
母公司提供給全資子公司用于辦公的辦公場所，雙方簽訂了租賃合同，租期為2年，合同約定每季末付租金。同時，補充約定前1個月免收取租金，免收取租金的月份，是否需繳納增值稅?
【回答】
《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財(2016] 36號)附件一第十四條規定
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
政策依據
《國家稅務總局關于士地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第86號) 第七條規定
納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅 (2016] 36號文件印發第十四條規定的視同銷售服務。
因此，企業出租辦公場所，免除部分租金不屬于上述的無償提供服務，屬于服務折扣，不需要視同銷售服務征收增值稅。
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