好消息!為促進工業經濟平穩增長，支持制造業中小微企業發展，國家稅務總局、財政部近日聯合發布《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(2022年第2號，以下簡稱《公告》)，明確制造業中小微企業緩稅政策再延續六個月，而且不僅僅是今年1-6月的稅款可以緩繳，去年四季度的稅款也可以繼續再緩繳六個月哦!今天我們就為您整理了12366電話中關于制造業中小微企業延緩政策的熱點問答，一起來看看吧!

　　1、公告中所規定的制造業中小微企業定義和企業所得稅上的小微企業相同嗎?

　　答：根據公告第二條規定，符合條件的制造業中型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以上(含2000萬元)4億元以下(不含4億元)的企業。制造業小微型企業是指國民經濟行業分類中行業門類為制造業，且年銷售額2000萬元以下(不含2000萬元)的企業。

　　包含個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第13號)規定，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　2、此次制造業中小微企業緩繳部分稅費種包括哪些?

　　答：根據《國家稅務總局 財政部關于制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第30號)和《國家稅務總局 財政部關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第2號)規定，延緩繳納的稅費包括企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

　　3、我是一家制造業中小微企業，2022年第一季度打算享受緩繳政策，請問公告中部分稅費種銷售額包括哪些?銷售額又如何確定?

　　答：根據公告第二條規定，制造業中小微企業緩繳部分稅費種的銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

　　享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費政策的制造業中小微企業年銷售額按以下方式確定：

　　(一)截至2021年12月31日成立滿一年的企業，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定;

　　(二)截至2021年12月31日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定;

　　(三)2022年1月1日及以后成立的企業，按照實際申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額確定。

　　計算年銷售額時制造業中小微企業的成立時間，以納稅人在稅務系統中辦理信息確認的時間為準。

　　4、我是一家制造業中小微企業，在2021年第四季度已經享受了延緩繳納部分稅費政策，根據最新公告可以繼續延長享受6個月，請問此次延長是否會影響企業辦理2021年度企業所得稅匯算清繳?

　　答：不影響，您企業在辦理2021年度企業所得稅匯算清繳年度申報時，產生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產生的應退稅款由納稅人按照有關規定辦理。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現行規定，在2022年5月底前進行2021年度企業所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業務的，視情形分別處理。

　　情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

　　舉例11：納稅人K，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

　　情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

　　舉例12：納稅人L，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業，因此其可以在完成企業所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

　　舉例13：納稅人M，按季預繳申報企業所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業完成2021年度的企業所得稅年度納稅申報，結果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業，因此該企業可暫不辦理退稅業務，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

　　5、我是一家已享受緩繳的制造業中小微企業，但因疫情導致企業收益持續下降，請問如果緩繳到期了仍然無法繳納稅款，可以申請延期繳納稅款嗎?

　　答：可以，企業如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定可以申請延期繳納稅款條件的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

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