適用差額征稅的納稅人注意啦!小洋為您奉上數電票開具的專屬小課堂~電子發票服務平臺的差額征稅開票方式分為“差額開票”和“全額開票”兩類，您可以在進入開票界面前進行選擇，請注意自己適用的種類喔!

　　1.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的，可在電子發票服務平臺開具發票時選擇“差額征稅——差額開票”。如，經紀代理服務、旅游服務、勞務派遣服務(5)安保服務、人力資源外包服務、簽證代理服務、金融商品轉讓等。

　　2.按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發票情形的，可在電子發票服務平臺開具增值稅專用發票時選擇“差額征稅——全額開票”。如建筑服務分包、融資租賃服務、融資性售后回租收取利息、廣告發布費、物業管理服務收取自來水費、一般納稅人轉讓不動產(2016年4月30日前取得)等。

　　步驟

　　第一步

　　進入開票界面

　　1.選擇具有開票權限的法定代表人、財務負責人、開票員登錄電子稅務局，進入電子發票服務平臺。

　　路徑：【我要辦稅】-【開票業務】-【藍字發票開具】

　　2.點擊【立即開票】，選擇【差額征稅-差額開票】進入開票界面。

　　3.填寫購買方信息后，錄入或選擇項目開票名稱“人力資源服務*勞務派遣服務”，自動彈出扣除項填寫界面。

　　政策依據：

　　《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　第二步

　　差額扣除信息填寫

　　1.錄入“含稅銷售額”，需填寫包含扣除項的全部金額。

　　2.錄入“扣除額”。

　　【方式一】手工錄入：

　　根據實際情況選擇差額扣除憑證類型，并錄入相關憑證信息(如勞務派遣服務中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金)，包括憑證合計金額和本次扣除金額，點擊【保存并繼續】。

　　【方式二】勾選錄入：

　　選擇開票日期起止時間，點擊【查詢】，系統顯示該時間段取得的發票信息，勾選差額扣除內容對應的發票，錄入扣除額后，點擊【提交勾選】。

　　【方式三】模板錄入：

　　下載模板《差額扣除額清單導入模板》，按照模板填寫內容后上傳。

　　3.根據實際情況錄入扣除信息，支持錄入多份差額扣除憑證。錄入完成后，完成所有扣除項錄入后，點擊【確定】按鈕。

　　第三步

　　開票完成及票面信息

　　1.核對開票信息無誤后，點擊【發票開具】按鈕，提示開具成功，即完成發票開具。

　　2.差額開具數電票的票面特征

　　(1)票面左上角(二維碼旁)顯示“差額征稅-差額開票”或“差額征稅-全額開票”字樣;

　　(2)稅率/征收率欄顯示“***”;

　　(3)備注欄顯示“扣除額：“XXXX”。

　　溫馨提示

　　1.“差額征稅-全額開票”操作流程：點擊【立即開票】，選擇發票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。具體開票操作與一般藍字發票開具操作相同，發票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標簽。不需要填寫扣除項，直接錄入全部金額開具金額即可。某些特定業務使用差額開票只能開具普通發票，比如勞務派遣服務、人力資源外包服務等。

　　2.如您根據業務需求，要開具紅字發票，應將“差額征稅—差額開票”標簽的藍字發票全部紅沖。

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